【企业社会责任的增值型内审研究】社会责任内审检查表
时间：2019-04-30 03:13:48 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
摘 要：企业社会责任作为一种新的商业现实，已逐渐成为社会各界关注的焦点。如何更好履行社会责任，增加企业价值，增值型内审为其提供了一种新思路。企业实现社会责任的增值型内审不仅具有必要性，而且具有可行性。应正确认识社会责任增值型内审的作用，并结合成本效益原则，在企业恰当开展该项工作。
关键词:增值型内审；社会责任；企业价值
中图分类号：F272 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）06-0031-02
一、社会责任与企业价值
企业社会责任研究源于20世纪20年代。1923年，英国学者欧力文·谢尔顿提出了“企业社会责任”（Corporate Social Responsibility，简称CSR）的概念，指出企业应该为其影响到其他实体、社会和环境的所有行为负有责任。现实中，企业社会责任兴起于20世纪50年代的西方发达国家，其核心思想在于企业在获取利润、履行股东受托责任的同时，还需承担起对自己员工、周边环境及其他利益相关方面的责任，如保护劳动者健康与其他合法权益、维护生产安全、节约能源资源、遵守商业道德以及履行其他社会责任等等。
诚然，企业承担社会责任需要投入大量的人力、物力和财力，企业的短视行为导致的结果是很多企业都不愿主动承担社会责任。然而，研究表明，企业主动承担并积极披露社会责任，会影响其财务绩效与企业价值，对它们产生积极作用。Rao与Hamilton（1996）、Frootman（1997）实证表明公司不承担社会责任或不合法规的表现会影响公司的市场价值。普雷斯顿和奥班农（Preston和O.Bannon）仔细分析了美国67家大公司1982—1992年的有关数据，用财富企业社会名誉调查代表社会责任水平，用总资产利润、净资产利润和投资利润作为财务绩效的代表，得出了“对美国大公司而言，企业社会表现和财务绩效之间存在正相关关系”。Hillman和Keim（2001）认为通过承担更多的社会责任，与主要利益相关者建立紧密关系。这种关系能帮助企业发展不可见的，有价值的资产。投资与利益相关者的关系，能够导致客户与供应者的忠诚，降低员工的离职率以及提高企业声誉。
就企业承担社会责任的外部性而言，可从外部效应的两个方面外部成本和外部收益进行分析。如果企业能将经济活动带来的外部成本内部化，则表现为企业自觉承担了社会责任，该外部成本的货币计量即为企业承担社会责任的成本支出。而企业承担社会责任的外部收益则表现为企业形象的提升、社会知名度的提高等，从而为企业带来直接或间接的社会收益，最终提升企业价值。这两方面共同作用的结果为企业社会责任的承担短期内会表现为外部成本高于外部收益，但长期来看，外部收益很快大于外部成本，从而使企业整体价值的增量为正值。
二、增值型内审与企业价值
1999年6月，由120多个国家参加的国际内部审计师协会（IIA）理事会通过了新的内部审计定义：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。在此，“为组织增加价值”第一次被列入内部审计定义，自此，内部审计进入了一个新的发展阶段——价值增值阶段。价值本来是从生产和销售过程中创造出来的，内部审计虽然不参加生产和销售活动，但它可以通过保护组织资产、减少组织风险、降低自身审计成本、提出有价值的建议、增加组织获利机会等活动来为组织增加价值，为组织带来巨大的利益。其增值活动具体表现在内部控制领域、风险管理领域和公司治理领域。
首先，在内部控制中，内部审计主要通过鉴证和咨询功能为组织增加价值。根据修订后的《内部审计实务标准》第2120.AI－1条，内部审计应该在风险评价结果的基础上，评价覆盖机构治理、运营及信息系统等内容的控制程序的充分性与有效性。通过这种对内部控制的再控制，审计师们对为组织提供增值服务和减少损失作贡献。另外，增值型内审还很重视顾客需求，会根据不同顾客需求提供多产品服务，通过增值服务使企业增值。其次，内部审计通过对质量风险管理、速度风险管理、投资成本控制风险管理等进行审计评价，提供鉴证和咨询服务，为企业增加价值，具体内容如：评价风险管理过程、评价关于关键风险的报告、检查对关键风险的管理、指导对风险的应对措施、协调企业风险管理活动、强化对风险的报告、维持和开发适合企业的风险管理框架、制定有待董事会批准的风险管理战略等等。最后，内部审计作为现代公司治理的一部分，能评价和提高公司治理的有效性。增值型内审不仅仅承担着监督者的职能，而且承担部分控制者的治理职能，主动为组织价值增值服务，是组织价值链当中重要的一个环节。
三、企业社会责任的增值型内审
增值型内审向企业社会责任审计领域延伸，是增值性内审自身谋求发展的需要，也是企业面对社会环境的现实选择。增值型内审促使企业社会责任的承担及披露为其带来更多价值增值。越来越多的企业意识到，只有履行好社会责任，才能从长远视角保障企业生产经营活动的正常进行，方可塑造良好的社会形象，维持可持续发展的生命力。社会责任已成为了企业进行价值增值必不可少的内容。另外，增值型内审以实现组织目标为自身的目标，以为组织增加价值为其目的。凡是能为组织增加价值的鉴证和咨询活动，内部审计都积极地开展。因而，企业进行社会责任的增值型内部审计是在目前社会环境倡导文化建设，强调“软控制”对企业的约束作用，在社会责任相关法律规范尚未非常完善现状下，能更好促进社会责任履行，进而提升企业价值。目前，企业自身的内部制度建设与组织结构的完备程度是企业能否很好履行社会责任的一个重要因素。而增值型内审所提倡的柔性控制恰好能较为有效地弥补很多企业在这方面的不足。尤其在诚信缺失、内部人控制现象较为普遍的情况下，社会责任的履行更需要增值型内审的推动与协助。
就增值型内审产生增值活动的主要领域：内部控制领域、风险管理领域和公司治理领域而言，能够较为全面地考虑到股东、员工、顾客、社区、政府以及社会整体的利益，考虑到企业责任对象的经济责任、法律责任、伦理责任、自发责任等责任形式。根据目前社会责任报告要求的主要内容，社会责任内审的内容主要应包括收益贡献责任、对环境的责任、对职工的责任、对消费者的责任和社会道义责任等。据调查，在企业社会责任履行方面的不作为中，公众对企业损害员工权益和消费者权益的行为最为反感。因此，增值型内审在进行操作和报告时，应特别注意结合企业特点，对公众关注事项予以特别关心，这样才能更好发挥提升企业价值的作用。增值型内审在对企业社会责任相关事宜进行审计时，还应注意需采用多种审计方法，用现代化审计手段进行辅助，关注细节，最终形成一套包括审计范围和内容、审计依据、审计方法、审计过程、发现的问题及对策建议等内容的审计报告，以利于企业管理者决策。
四、企业社会责任增值型内审应注意的两个问题
1.正确认识社会责任增值型内审的作用。虽然从必要性与可行性、相关内容与特点等方面来看，增值型内审能很好促进企业社会责任的履行，增强企业的自觉性与针对性，但增值型内审并非解决企业社会责任问题的万能药。内审部门作为企业内部组成部分，不可避免在一定程度上受到内部人影响与控制，独立性较差，不能完全摆脱内部人际关系等相关因素干扰，因而，内审效果可能与实际情况脱节。信息使用者在评价企业承担社会责任状况、进行相关决策时，不能够毫无怀疑的直接利用内审结果，需对其信息的质量进行分析，在该项审计基础上，辅以其他必要手段，如采用内部控制测试等，进一步核实并合理利用相关结论，还可结合社会责任外部调查与审计结果，使用一些外部专家、行业协会、或独立审计机构得出的报告进行最终分析。
2.考虑社会责任增值型内审的成本效益问题。增值型内审对社会责任相关问题的解决固然效果良好，但也需注意有关成本。由于企业社会责任对象较多，内容较泛，如对其面面俱到地进行审计，支出耗费太大，一旦超出该项业务带来的收益，无论从企业自身来看还是从整个社会来看，都不符合成本效益原则。所以在进行社会责任增值型内审时，一要控制好审计范围与内容，二要提高审计效率与水平。在选择审计范围与内容时，不仅要考虑企业特征、社会关注的焦点，还要考虑企业总体目标与财务目标，不可能将所有问题的一切细节都关注到，需估算相关支出，尽量用更少的钱解决更多问题。同时，切实提高内审效率，提高内审人员素质，加强相关业务培训，妥善处理好社会责任内审与经济责任内审的关系，处理好社会责任内审与社会责任国家审计、社会审计的关系，处理好企业内部各部门之间关系，真正提高内审效益。
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