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    基于财务共享背景下国有企业全面预算管理的实践与提升

    时间:2022-11-18 12:40:03 来源:雅意学习网 本文已影响 雅意学习网手机站

    许 琪

    近年来,我国市场经济出现翻天覆地的变化,传统财务管理方式已无法满足社会发展要求,要求创新传统会计管理方式,让其转变成财务共享方式,通过智能分工和流程再造流程等方面,有效提高财务工作效率,给国有企业发展提供有利支持。在信息化时代背景下,为科学规划“十四五”时期会计信息化工作,指导国家机关、企业、事业单位、社会团体和其他组织(以下统称单位)应用会计数据标准,推进会计数字化转型,支撑会计职能拓展,推动会计信息化工作向更高水平迈进,根据《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》《财政“十四五”规划》和《会计改革与发展“十四五”规划纲要》有关精神,制定本规划。目前已在我国成功运行二十多年,但主要经营现金管理、资产管理、资产收付等业务,并未深入研究全面预算管理体系。同时,随着财务共享服务不断完善,财务共享中心形式也出现一定变化,从流程规范性向多样化方向转变。再加上机器人流程自动化技术逐渐趋于成熟,给管理会计带来新机遇,并产生各种数据资源,能给企业数据分析工作提供各种数据支持,从而给企业管理人员决策提供有利依据。

    (一)全面预算管理概述

    在信息化时代背景下,我国国企预算管理方式趋于多样化,大部分是通过不同预算模式相互融合,最终形成全面预算管理体系。但由于我国经济发展与其他国家相比较为滞后,给企业内部管理带来很多方面的问题,给企业发展带来不同程度的阻碍,甚至让很多国有企业出现倒闭风险。同时,在全面预算管理过程中,很容易产生多样化管理模式,如参与性预算管理模式、结合协商型管理模式等,由于其并非是独立运行的个体,需要企业全体人员参与,导致其完成效率和企业管理层职业素养存在一定联系,会随着高级管理层不同产生不同程度的改变,并具有较强可塑性。此外,预算管理部门具有一定特殊性,但并非是特殊机构和特定部门,是由不同部门共同组成完成,该部门日常工作不仅负责预算工作,并对相关数据进行处理和分析,可作为考核的主要标准。

    (二)财务共享服务概述

    新一代信息技术得到初步应用,推动了会计工作创新发展。大数据和区块链等新技术在会计工作中得到应用,智能财务、财务共享等理念、财务机器人等自动化工具逐步推广,优化了会计机构组织形式,拓展了会计人员工作职能,提升了会计数据的获取和处理能力。近年来,我国科技不断发展,给财务管理带来更高要求,传统财务管理机制已无法满足企业需求,企业如何建立高效率管理机制以及投入最少资金取得最大回报,是目前企业最需要解决的问题。而财务共享服务则能有效解决这一问题,共享服务是一种新型的管理模式,它将企业所有部门进行整合,由专业部门进行管理,从而提升企业核心竞争力,给企业带来长期竞争优势,从而提升生产效率,降低生产成本的目的。基于国际共享服务市场不断拓展,根据有关人员调查发现,目前财务共享服务市场变化重点在欧美国家,这些国家对共享服务需求量一直处于直线上升的趋势。

    (一)提高企业管理效率

    通过财务共享服务能提高管理会计水平和财务管理效率。财务共享服务对提高企业管理效率一般体现在几个方面:第一,通过企业经营信息整合工作,让信息化技术将财务数据汇聚在统一系统内,有利于财务信息进行统一管理,让管理方式更标准化和集中化。第二,可提高财务处理智能化水平,可由计算机统一处理财务数据,能降低管理会计工作量,让管理会计能将工作重心放在财务数据审核上面,从而提高财务数据准确性。第三,可优化财务管理流程,整合财务管理中间环节,确保财务系统能对信息进行自动处理,从而可以让财务人员的时间和精力投入到高增值业务活动中去。

    (二)降低企业管理成本、提升管控力度

    利用财务共享服务能提高管理会计管理水平,将企业管理成本控制在一定范围内。同时,财务共享服务和企业管理成本之间能密切联系,能提升管理会计对财务数据分析的科学性,帮助企业制定出合理的财务管理策略,并且让整个财务管理方案更具有科学性和合理性,给提高财务管理质量提供有利支持。同时,可提高财务管理时效性,确保管理会计能在最短时间内获得财务变化信息,从而采取科学措施,避免出现财务信息滞后处理的问题,进而提高管理会计应对能力和处理事情的能力。此外,财务共享中心还能通过统一管控标准、统一业务处理方式,提升国有企业管控力度。

    (一)预算编制过程中存在的问题

    1.业务数据分散、编制误差大

    目前很多国有企业只根据本年度前三季度的情况来制定预算方向,再将企业目标下放到各分公司,各分公司再将其分摊到具体项目和部门,再由各部门进行协调完成。但从目前国有企业实际情况来看,存在如历史数据来源分散、质量较低等,给完成公司战略计划带来严重阻碍。同时,国有企业部分预算目标和执行实际结果间存在较大差异性,且波动幅度越来越大,说明国有企业对预算目标出现偏差,从国有企业预算差异分析可知,预算目标缺乏准确数据支持,需求测算存在误差,与战略目标较大差异。

    2.预算编制工作效率低,全员参与意识薄弱

    近年来,我国经济发展态势良好,从而形成全新的经济局面。而全面预算管理体系作为国有企业在内部管理的重要方式,可将企业内部的资源进行整合,再利用科学方式合理分配该资源,充分发挥资源在国有企业实际运行中的作用,让公司具有可持续发展。基于我国社会经济高速发展,给市场经济形式带来严重变化,我国市场经济逐渐趋于多样,对国企外部环境带来较大变化,给全面预算管理体系带来一定困扰。一般国有企业都有拥有大量子公司,子公司内都有大量人员。因此,在预算编制过程中会涉及到各种预算表单,而表单都以Excel表格为基础,编制时通常会使用手工填报数据方式,来处理各种数据,这其中会经历繁琐的计算、汇总过程,消耗了大量的时间和流程,给工作效率造成严重影响。大部分国有企业全面预算管理仍然停留在传统粗放阶段,人为操作的滞后性会给预算编制准确性带来严重阻碍,从而限制全面预算管理对实现企业战略价值的推动作用。与此同时,全面预算管理现阶段往往只有财务部门的人员主导与参与;
    而并没有提升至国有企业全员参与的程度,容易导致预算编制不合理而无法形成全面预算。

    (二)预算控制与执行方面存在的问题

    1.共享服务建设不完善,未能连接所有业务财务系统

    目前国有企业正身处高速发展阶段,一些大型国有企业已构建财务共享模式,预算系统和其他业务系统已完成对接,但还未真正实现数据共享,预算管控体系仍然存在很多方面的问题,这会给企业管理阶层预算控制决策造成严重影响。目前,大部分国有企业只是针对费用报销业务进行管理,还未对其他业务进行有效监督,缺乏全面预算预警机制,导致很多业务没有在预算对比环境中运行,很容易导致企业出现预算执行两张皮现象。同时,企业在某种程度上存在严重的管理问题,缺乏对业务环境的事中控制,无法及时接受信息反馈,很容易失去最佳调整时间,无法有效监督各项业务开展,增加了企业经验风险和管理风险。

    2.共享服务模式下业务系统较多,信息数据流通不畅

    国有企业目前全面预算管理系统无法和其他系统进行数据共享,大部分预算制单和审批都是通过手工方式来完成,系统无法自动发出预警限制、提醒预算超标等不合理情况。同时,企业对预算执行数据无法进行及时更新和监督,不能在有效期内进行预警,给预算控制带来严重影响,通常只能使用事后惩罚措施,无法做好事中控制和事前预测,严重影响工作质量和效率,根本无法发挥预算控制的重要作用,让预算控制和执行管理工作流于形式,不利于控制企业经营风险和财务风险。

    (三)预算分析和考核存在的问题

    1.预算分析时效性、有效性低,未能充分利用数据资源

    企业在发展过程当中,需经历业务扩张、部门分离等内容,很容易让企业内部机构之间,员工职能之间出现问题,这种现象会导致管理层次增加,从而降低企业决策能力和执行能力。而在财务共享服务正式运行前,仍然有很多企业在使用分散式财务管理方式,从而引发财务管理出现很多方面的问题。同时,在国企全面预算管理体系中出现很多方面的影响因素,而其中最重要的是考核入口安排规范性不足,给考核过程带来严重影响。再加上一部分企业虽然拥有健全的预算编制,但在实际运行的过程中对考核监管力度不足,甚至很多管理人员认为考核角度并不重要,根本无法体现出考核意义,给预算编制过程带来不同程度的阻碍。

    2.预算考核重视程度不够,考核指标体系单一

    虽然在很多国有企业已实现财务共享,拥有丰富的信息数据,但在预算考核方面仍然存在一些问题,如过于重视财务指标,将利润收入指标作为考核的唯一标准。一方面缺乏对费用类预算执行情况、预算整体使用情况等了解,无法将业务数据和财务数据进行合理应用,未能实现财务共享下的业务财务深度融合;
    另一方面,国企现存的预算考核制度,只是将预算目标和预算实际执行之间的差异性进行对比,缺乏对国企内部资源进行深度挖掘,并未构成健全的预算考核体系,导致国有企业虽已将预算完成情况纳入到考核体系内,但未真正起到预算考评激励企业发展的作用。

    (一)基于RPA的全面预算编制流程优化

    国有企业在制定预算目标过程中,要应用大量历史数据,这些数据往往再本地数据库中,而RPA技术可连接数据源,采用人工方式将历史预算执行数据作用完全发挥出来,并自动访问外部站点,将服务定价与企业市场物价水平持平,再将这些流程在系统上进行模拟,从而处理所提取的数据,能有效提升数据准确度,满足企业对数据质量要求。同时,在模拟财务人员手工操作过程中,要选择合适机器学习算法,从而发现各预算项目数据中存在的联系,对每年数据变化进行合理预测,再按照标准模板编制文件。此外,通过财务共享服务可提升管理会计对财务信息采集效率,让财务信息采集数据更加准确和标准,让财务信息数据具有更加重大的意义。提高信息采集效率计划如下:第一,管理会计需要对企业财务信息进行集中管理,将各个环节的财务信息收集到财务系统中,将这些数据作为样本库,财务信息样本收集的越全面、越详细,那么样本采集准确率越高。第二,需要引进先进的智能化工具,对财务信息数据进行处理和收集,这样能极大降低财务信息收集的难度系数,提高让其能灵活使用信息采集工具,确保人和计算机能相互配合,从而提高财务信息采集效率。

    (二)全面预算控制与执行的优化

    国有企业在费用预算过程中,会使用单项控制、单项分析等方式,控制费用预算的分权管理,而不同的费用预算是由各预算业务部门进行管理。在信息化时代背景下,控制项目则是由国有企业进行统一制定,并配合控制项目使用说明,从而提高预算控制的合理性和有效性,避免出现日常经营冲突的情况。财务管理工作人员要根据实际使用效果,调整企业预算控制方式,再利用信息系统控制预算事项,避免出现超过预算项目的情况出现。同时,在业务部门提交单据时,不需要在进行人为判断。此外,通过财务共享服务能提升财务信息管理质量,提高财务人员的财务管理水平和效率,整合财务信息,让财务信息管理趋于集中化,将所有财务信息集中在财务系统内,从而提高财务数据信息化管理水平,而提高数据处理效率,确保管理会计能技术处理财务数据,避免出现财务数据堆积的情况,造成财务信息处理滞后,对财务信息处理效率造成严重影响。例如:财务管理人员可合理利用云计算方式,提升给财务信息处理效率,这样不仅能让财务信息处理方式更加方便、快捷,还能提高财务信息统计准确率。

    (三)强化预算执行,激发预算管理激励

    随着我国社会经济不断发展,企业规模也同样产生较大变化,出现很多大型企业集团,同时带来了很多方面的问题,导致企业发展受到传统财务管理模式的限制。为了面对日渐严峻的发展形势,很多企业都开始将互联网技术融入到财务管理当中,对传统财务管理模式进行优化和创新,从而建立出高效率、低成本的财务共享服务管理模式,并取得较好的效果。该种财务管理模式是将不同区域内的实体会计业务集合,再利用专业方式进行集中处理,如账户管理、各种财务报表的业务处理工作、资金收入支出等。同时,管理会计要完成财务核算工作,对财务组成部分进行深入分析,确保财务核算工作能正常运行。在财务共享背景下,充分利用财务信息化来强化预算执行情况跟踪,定期分析,有效指导业务经营发展,从而激发全面预算管理激励。

    综上所述,全面预算管理是提升国有企业管理水平的作用方式,已受到国有企业的高度重视。我国很多企业开始着手统一管理财务数据,构建健全的财务共享服务中心,有效处理数据内容,在财务信息化的背景下,国有企业全面预算也要充分利用财务共享系统,提高全面预算管理的效率、提升全面预算管理的分析决策能力,从而能够更好的实现企业经营目标和战略规划,为实现企业可持续发展带来助力。

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