关于国家所有者财务的理论探讨
时间：2021-07-10 04:09:23 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
【摘要】 国家所有者财务是指国家作为国有企业的出资者，对其出资及其运行状态所进行的管理，确保出资的保值增值。在现代企业制度下，国有企业财务是“国家所有者财务”和“资产经营者财务”的统一。本文从国家所有者财务定义与国家所有者财务原则的基础上进行论，并进一步分探讨国家所有者财务管理的原则和内容，以及现阶段国有资产的战略性调整和重组的目标。
【关键词】 国家 所有者财务 宏观财务
改革开放以来，我国的国有经济获得了巨大发展，特别是新世纪以来，国有企业的经营绩效明显提高。2008年以来，在金融危机的不利条件下，国有企业依然实现了较快增长，不少国有企业还通过兼并、收购和重组在危机中获得了新的发展。国有企业经营绩效的提高是中国国有企业改革发展的重要成果，也是社会主义市场经济体制也已确立并逐步完善的重要标志。基于当前经济形势，着重分析国家出资者的主体定位和所而临的财务管理问题，在系统研究的基础上为制度建设提供理论依据和基本架构，为制定国家所有者财务管理制度提供一个可供操作的雏形。
1综述
在政府作为出资者的财务管理方而，国内已有一定的研究成果。郭复初在20世纪80年代末提出“国家财务”的概念，将“国家财务”从“国家财政”的概念中分离出来，试图从理论上明确政府的两个身份：国有资本所有者和公共行政机构，而对国有资产的管理应是国有资本所有者的职能，不应当继续沿用公共行政机构发挥作用的财政预算体系，这是非常巨大的理论贡献。干胜道（1995）认为，把国有经济看成一个整体，编制合并财务报表，在理论上是完全可行的。国家作为一个所有者，面临着如何盘活整个社会国有资产的存量，如何分配增加资金，如何确定不同类型国有企业的股利政策等财务问题，国家财务有其独特的内容，并指出国家财务作为财务学的一个重要分支是完全可行的。并进一步指出，国家财务独立后，必须建立相应的组织体系，组织体系的建立应贯彻三个原则，即必须要政企分开、国家财务与国家财政平行、国有企业的所有者财务主体必须是人格化的控股公司。第三条原则按财务活动规律办事，有效行使所有者权利，防范经营者财务活动违背所有者财务目标，提高真个所辖国有企业的经济效益。建议在国务院下设公有资本委员会，委员会将共有资本委托给国有资本营运总公司经营，将国有资产管理局升格，成立与财政部平行的国家财务部，作为国有资本管理的最高行政机构。谢志华（1997）提出“出资者财务”理论，从理论上对“出资者财务”的出资者进行深入的分析。刘浩（2004）结合国有资产近年来改革的经验和当前国有资产管理的体制变革，提出了“国家出资者财务管理”的理论框架。结合我国现阶段国有资产的存在特点，认为国有资产管理的中心工作是如何立足于现有的国有资产，进行资本经营，整合和盘活这些国有资产，达到资产的战略性调整和重组的目标。正确地解决国家出资者财务管理这个问题，对于正确处理国家与企业的财务关系，保障国家所有者权益，落实企业法人财产权，使企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争的主体，实现国有资产保值与增值，均有着十分重要的意义。本文将就这个问题中的国有企业财务宏观管理的原则、体制等主要方而加以论述。
2国家所有者财务的相关定义
国家所有者财务是指国家作为国有企业的出资者，对其出资及其运行状态所进行的管理，确保出资的保值增值。在现代企业制度下，国有企业财务是“国家所有者财务”和“资产经营者财务”的统一。与其他性质的所有者财务及经营者财务相比，国家所有者财务具有如下特点：(1)国家所有者财务的目标是国有资产的安全、保值和增值，其中安全、保值是基础，增值是根本。(2)国家所有者财务是一种终极所有者财务形式。(3)国家所有者财务实质上是对国有企业经营行为建立的一种激励、约束和监督机制。（4）国家所有者财务的对象是国有资本的投入、运营及收益分配活动。国家作为国有企业的出资者之一和其他出资者一道，通过股东大会或董事会、监事会和企业管理委员形式直接参与重大财务事项的决策，如有关资本权益变动、重大资金筹集方式的选择财务预决算的审批、投资项目的决策、利润的正确分配等，资产经营者制定符合本企业实际情况的企业内部财务制度，负责日常财务管理。
3国家所有者财务管理的原则
（一）政企分开的原则。政企分开是社会主义市场经济体制的基本要求，现代企业制度的一个重要标志，同时也是构建国家所有者财务所要遵循的首要原则。在国家所有者财务管理度的设计上，既要充分体现国家对国有企业的宏观管理和调控的特征，加强对企业经营行为的动态控制，又要切实减少对其经营的不必要的干预，保障其“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束”的法人实体地位。
（二）坚持经济效益原则。即对国有企业财务实施宏观管理必须以国有资产保值、增值和使用效益提高为出发点和落脚点。这项原则是衡量此项管理得失成败的根本标准，也从根本上明确了此项管理的目标。国有资产保值是简单再生产的前提，是国有资产增值的基础，是国有资产收益的临界点，因此做到国有资产保值是国家的最低要求，也是企业应承担的起码责任和得以生存的自身需要。国有资产增值是壮大国有经济实力、扩大国有资产收益的物质条件，因此做到国有资产增值是国家追求的主要目标，也是企业应承担的主要责任和得以发展的自身需要。提高国有资产使用效益是国有资产保值与增值的前提，因此它是国有企业财务宏观管理的主要任务。
（三）坚持资本保全原则。资本保全是指投资者投入企业的资本应得以保全完整，企业的净资产只有超过资本的部分才是收益。在市场经济条件下，资本保全应具有财务资本保全和实物资本保全双重含义。财务资本保全是指企业期末净资产的财务(或货币)金额，如果等于期初净资产的财务金额，就是保全了资本;如果大于期初净资产的财务金额，才算取得了盈利。实物资本保全是指期末资产所实际代表的营运能力必须大于期初的，才算获得了盈利。由上述可见，坚持资本保全原则，就是既要维护所有者的权益，同时也要维护经营者的权益。
以资产重组为重点，整合国企资源，打好结构调整和产业整合攻坚战，是我国近年来国企改制的一个新特点。坚持市场化改革方向，优化国企产权结构，通过企业改制进一步激发国企活力，是国有企业市场化改革的又一特点。正确处理好规模与效益、专业化与多元化、产品经营与资产经营的关系；要把握好投资方向，慎重决策投资项目，提高企业科学决策、民主决策水平；坚持市场导向，着眼于提高产业关联度和集中度，多层次、分步推进整合优化国有企业有效资源的进程。
参考文献：
［1］刘浩，孙铮，《国家出资者财务管理研究》，会计研究，2004.9
［2］干胜道，《对所有者财务的若干理论问题研究》，经济学家，1997.6
［3］张兆国，《论国有企业财务宏观管理中的几个问题》，经济问题，1998
［4］刘阳，干胜道，《所有者财务运行的新思路》，四川会计，2003.5
［5］干胜道，《试论创建所有者财务学》，财经科学，1997.6
［6］干胜道，《所有者财务：一个全新的领域》，会计研究，1995.6
［7］谢志华，《出资者财务论》，会计研究，1997
作者简介：
张心昌，男，（1987.11.10—），汉族，籍贯：山东省济宁市兖州市；学位：在读研究生；研究方向：农村公共投资绩效评价。
