收到政府补助纳税调整_政府补助的纳税思考
时间：2019-05-06 03:13:57 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
摘要：政府补助是一种最直接有效的宏观调控手段，指的是企业从政府无偿获取货币性资产或者非货币性资产，但是政府作为企业所有者投入的资本不包括在内，它在提高创新能力、推进节能减排、优化产业机构和增强区域的协调发展等方面，起到了非常重要的作用。可是在大量的政府补助资金投入到企业的生产和经营中的时，它的纳税问题却没能引起税务人员的充分重视，加上对有关税收政策存在一些盲点，将直接导致巨额税款的流失。
关键词：财政补助 纳税 税款流失
一、前言
通常情况下所说的政府补助，都是指的企业无偿从政府处获取的非货币性资产以及货币性资产，但是这里边不包含增值税的出口退税及政府以企业所有者身份投入的资金。它主要是政府依照投资导向和相关的产业政策，从而实施的一种财政行为。并且需要引起重视的问题是，增值税中的出口退税是不属于政府补助的。因为增值税是属于价外税，而出口货物前一环节所包含的进项税，它是属于抵扣项目的，表现为企业的垫付资金性质，所以增值税中的出口退税，其实就是政府还给企业在前面环节中垫付的资金，当然它也就不是财政补助了。无偿性是政府补助的基本特征，政府并不因此享有企业的所有权，也就说明企业在将来也不需用偿还，但是企业在通过基本的程序获得了政府补助后，必须依据政府的有关规定进行合理地使用该补助。与此同时，政府补助是企业从政府直接取得资产，企业在获取政府补助时，要满足两个基本条件：一是企业能够满足政府补助所附条件，二是企业能够收到政府补助。
二、财政补助的几种形式
（一）财政拨款
所谓财政拨款,它主要是指政府为了扶持某些企业进行发展，而无偿划拨的一种款项。是社会主义国家各级财政部门按照批准的预算，将财政资金拨给预算会计单位或者拨存银行的过程。中国的财政拨款一般在预算年度内，按照季度、月份一次或者分次按照经费领报的隶属关系逐级办理。但是为了体现出财政拨款具有的政策引导作用，通常这类的拨款都具有很严的政策条件，只有当企业符合了申报条件之后，才能对其进行申请拨款，并且政府对所划拨的款项，在用途方面还会有一定的限制，比如：粮食的定额补贴或者是技术改造专项金费等等。财政拨款是财政支出的必要准备和基础，要想使得财政支出能够在正常的状态下顺利进行，在财政拨款之时要践行以下原则：按照预算和计划进行拨款、按照核定的用途进行拨款、按照事业进度拨款、按照预算级次进行拨款、按照国库存款的可能进行拨款以保持预算资金调度的平衡。
（二）财政贴息
财政贴息也称“利息补贴”，指的是国家财政对使用某些规定用途的银行贷款的企业，就其支付的贷款利息提供的补贴，实质上相当于财政替代企业向银行支付利息，以带动更多的社会投资和银行贷款使得社会的经济项目得到发展，为政府政策意图的贯彻提供活力。其实也是政府为了支持某些项目或者是产业，时常采用的一种政府补助形式。财政贴息的方式主要有以下两种：一种是财政直接把贴息的资金支付给受益方；另一种就是财政把贴息的资金直接划拨给贷款银行，再由贷款银行以比市场利率更加优惠的利率，向企业提供其所需的贷款，而承贷企业一方只需按照实际所发生的利率，进行利息费用的计算和确认就行。财政贴息的用途比较广泛，主要包括以下一些内容：促进企业联合，发展企业的优质名牌产品；利于节能机电产品的发展；使得落后地区得到投资和进步；支持沿海城市和重点城市引进先进技术和设备等。
（三）税收返还
所谓税收返还，主要是指政府依照国家的相关规定而采取的先征后退或者是即征即退等方法，来向企业退还的税款，但是这里面不包括增值税中的出口退税。它相当于是政府给予的一种税收优惠形式，是分税制体制改革后中央对地方上划收入的一种财力补偿。税收的返还也分为两种形式：一种是政府先征后退；另一种是政府直接免征。由于这类的补助具有一定的时间性，所以一般都是政府在特定时期给纳税人的一种临时性照顾，同时要想享受这种补助，纳税人也必须要具备一定条件，并且这种补助的用途也会受到严格的限定。
三、政府补助的涉税分析
政府补助作为宏观调控的一种直接有效的手段，在优化产业结构、提高企业自主创新能力、增强区域协调发展以及推进节能减排工作发展等方面发挥着举足轻重的作用，政府补助涉税分成以下几种：
（一）直接接受投资的处理
按照我国的相关法律和法规的规定，企业所得到的政府补助可以不征收企业的所得税，企业可以对所取得的政府补助，当成是所接受的投资来处理，也就是把政府补助资金按照接受投资的形式，来进行相关的税务处理。
（二）获取资产类补助的处理
在2008年之前企业获得的资产类补助，在税收处理的时候可认定成不征税的收入，但必须要严格遵照政府补助资金所规定的用途来对其进行使用。这些资金不用记入到企业的当期损益，但应该对其所形成的资产，按照扣减相应额度之后的价值来计算其成本、摊销或者是折旧。而在2008年之后，企业所获得的资产类补助，通常都作为递延收益来处理。
（三）收益性补贴的处理
在企业获得的政府补助不属于资产类和投资规定情形时，政府补助的资金应该记入到企业的当期损益，以此来计算企业应该缴纳的所得税。具体来讲就是对于那些和收益有关的财政补助，应该并入到企业的应纳税所得额中去，全额去征收企业的所得税，而对于和资产有关的财政补助，就应该记入不征税收入的处理中。这都是考虑到企业的实际情况，不具备纳税资金的能力。
四、关于纳税筹划的建议
（一）主动了解有关的法规政策，提高补助申请的积极性
由于政府补助的形式和种类都比较多，而且有关的税收的一些政策和法规都变化得比较快，想要做到处理财税问题上不出差错，就必须要对税收方面的最新法律、法规进行深入的了解，以便在充分了解和掌握最新形势的基础上获得最多的支持和保障。所以企业的财务人员平时就应该多收集相关的各种信息，以及熟练财务的处理方法，通过互联网搜索、日常导报的借鉴以及经验人士的请教等方式掌握更多的资源和信息，为工作内容和形式的改革和创新打下坚实有力的基础。另外，企业还要随时关注各部门在提供政府补助方面的新动态，然后结合企业的实际情况和补助政策的相关内容，争取在最合适的时候提出补助申请，让所有的优惠政策都充分地发挥它们的作用。与此同时，要及时地将市场发展的最新需求和企业发展的实际情况充分结合起来，制定科学合理的发展策略，为企业的长足发展提供更多坚实的保障。 （二）灵活选择是否要把专项资金在税前扣除
对于某些企业来讲，把政府补助记入到本年的收入总额之中，比直接在本年税前进行全额扣去更加合算一些。当然这主要针对于某些可以享受免征或是减征所得税政策的企业来说的。例如在财税[2001]202号文件中指出，对于在西部地区创办电力、交通、水利等等的内资企业，上述项目的业务收入达到企业总收入的70%以上的，从生产经营当日算起，前两年都免征所得税，然后第三年到第五年征收一般的所得税。这种情况企业在收到政府的补助资金时，就要认真考虑该专项资金的年限，是否处于税收的优惠期限之内，要是正好处于税收的优惠期内，就可以吧该项资金记入到应纳税的所得额中，让企业能最大限度的享受到低税率的优惠，与此同时专项资金所形成的资产，它所产生的一些折旧同样可以在今后的正常税率年份时，进行所得税的抵减。由此可见，经过纳税筹划之后企业所得税所节约下来的金额是非常大的。
（三）及时关注政府补助的最新动态。
企业要想使得政府补助真正成为自身发展的重要催化剂，及时地关注政府补助的最新动态也是十分必要的。详细一点来讲，首先，企业要和政府保持良好的沟通，要及时了解和掌握国家发改委、税务、科技等部门的最新态势，进行正确的财税处理，为事半功倍效果的获得打好坚实有力的基础。其次，企业应当关注政府补助的时效性，在立项申请相关政府补助时候应该及时地了解其时效性，以便取得比较良好的效果。再者，财税法规、制度等改革和更新的速度比较快，企业在进行正确的财税处理的过程中，应当及时地关注有关制度的变化情况，并且制定积极的发展策略以应对各种变化的需求。还有，企业要作好政府补助的财税筹划，从而在关注了政府补助的最新动态的基础上亦能制定合理的发展策略。
五、结束语
综上所述，作为企业的财务人员，要对政府补助的各种形式进行相应的了解，并熟练掌握不同的税务处理方法，以便能处理好政府补助中的纳税问题。另外还应该对相关的法律法规进行收集和学习，以此来提高自身的业务能力。
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