新时期高速公路的财务战略转变|财务战略有哪些内容
时间：2020-03-29 07:24:38 来源：雅意学习网 本文已影响 人 
摘要：近几年来，我国高速公路快速发展，由此面临越来越多的财务问题。我们可以看到目前状况下，大多数高速公路管理都是企业管理模式，在这种模式下，高速公路企业面临着几个突出的问题，而在我国部分地区的高速公路管理中，采取政府管理模式，高速公路经营管理取得比较好的成效。本文在分析高速公路财务管理模式的基础上，提出我国高速公路应向政府管理模式转变，并提出了一系列相关的措施。
�关键词：高速公路；财务战略转变；企业管理模式；政府管理模式；完善
一、目前高速公路财务战略的模式：企业管理模式
�（一）企业管理模式简介
�企业管理模式是指高速公路公司对高速公路进行管理的模式。在这种模式中，政府授权给高速公路公司特许经营权，允许高速公路公司对其进行监督、管理，成立特许经营的高速公路公司集团，并根据项目的不同成立各个分公司。母公司与子公司之间以资产为纽带，对子公司的控股管理通过股东、董事、监事进行管理。企业管理模式下高速公路经营管理具有公司化经营的特点，成本核算方面比较严格，管理成本比较节约，管理效能较高，但是企业管理模式下高速公路财务管理存在很多问题。
�（二）企业管理模式存在的问题
�1.对建设资金缺乏科学的规划和管理
�高速公路相关部门为了单方面的拉动经济增长、加快基础设施建设，做出的计划安排支出大于收入，导致高速公路建设过程中资金不到位、建设资金相对紧张，严重影响了高速公路建设的工期和质量。某些高速公路公司在得不到金融机构贷款时，为解决暂时的资金困难，违反规定向社会公众集资，孰不知这种集资的利率远远高于银行的贷款利率，致使公司之后的发展过程中背负着沉重的还本付息压力。还有一些单位不能及时取得银行贷款，因垫支大量工程款而导致自身资金周转困难。
�2.经营管理不规范
�高速公路建设耗资大、运营成本高，回收时间却较长。而在我国目前状况下，私人轿车通行量规模未达到一定水平，公司对通行费收入的预测与现实产生较大差距，严重影响了整体的经济效益。高速公路的建设和运营大多跨省、跨地区，这就为公司对高速公路建设和经营管理中的控制和监督造成了困难，财务部门的控制和监督不到位，则会出现很多违规违纪现象。另外，各高速公路公司之间没有统一的管理制度，如何在各条高速公路设置收费站点以及设置多少往往从企业本身利益出发，结果导致收费站点过多、收费标准也不统一，极大的影响了高速公路的经营管理。
�3.财务管理监督不完善
�随着我国市场经济的发展，财务监管在高速公路建设中的作用日益重要，但是在企业管理模式下，我国高速公路的监管机制不健全，对高速公路的建设与经营管理缺乏有效的监督。分析其原因，可归纳为以下几点：一方面是由于高速公路建设投资金额大，回收时间长且资金需求量大，所以对资金的管理较为复杂，高速公路建设的筹资融资活动成为财务部门的重点工作，降低了企业对会计核算与监督工作的重视程度降低。另一方面是在企业管理模式下，领导者的地位很高，迫于管理层的压力，会计人员的职能不能达到很好的发挥，会计的监督功能因而被弱化。在高速公路企业的会计核算方面，会计工作主要根据单位管理层的态度为标准，国家的财政法规因而不能很好的贯彻执行，做出的会计报表口径不一、与现实不符的现象比较严重，容易出现违规违纪现象。
�二、财务战略的转变：政府管理模式
�(一)政府管理模式
政府管理模式是指高速公路的建设和管理由政府统一进行管理的模式。这种模式结合了高速公路管理的一般方法与自身管理的需求，成立了专门负责高速公路运营管理的机构，该机构负责管理、协调、监督其辖区范围内的高速公路。政府管理模式的特点是“建管分离”，是指省政府或者省级交通主管部门授权给集团公司或者控股公司，由他们负责本区域的高速公路建设及运营管理。高速公路建设局主管建设，高速公路管理局主要负责管理。
�政府管理模式采用规模经济，一个区域内的高速公路就是一个整体，收益好的管段收入可以弥补收益差的管段，实现这个区域内高速公路经营的稳定发展。另外，采用政府管理模式可以避免有关部门相互推卸责任，同时也提高了工作效率。
�（二）政府管理模式的优势
�1. 实行预算管理
�在这种模式下，政府对高速公路的建设资金和管理单位的运营资金进行预算管理，合理计算出建设和养护材料消耗量及成本，以确保建设与管理的成本费用得到控制，从而提高高速公路资金的使用效率，降低偿债压力，防止违法违规挪用资金。在政府管理模式下，政府按照以下几个步骤进行预算的编制：一是由各单位编制下一年度的经费预算，包括收入预算（主要是通行费收入预算）、支出预算（包括人员经费支出预算、专项经费支出预算、公用经费支出预算等）。二是初审和汇总后，上报交通厅、财政厅。三是财政厅审核后予以批复。四是预算执行完后，会计师事务所进行审计，对违反预算的行为给予惩处。
�2. 建立资金集中支付中心
�在企业管理模式下，各单位自行使用建设资金，而在政府管理模式下，政府将建设单位和管理单位相分离，实行资金集中支付制度。资金集中支付制度就是将建设资金和管理养护资金集中管理，统一管理建设单位的贷款并调度偿债资金。采用这种制度，高速公路建设单位可以灵活的对需要的资金进行借贷，而非按照固定的合同与计划贷款。在资金来源不足的情况下，有限的资金可以在高速公路系统内循环，有利于各单位合理偿还债务，这必然会提高高速公路资金的使用效率、降低财务风险，最终促进我国高速公路系统的快速发展。
�三、如何建立健全政府管理模式财务管理
�（一）统一财务管理制度，加强会计核算
�首先，要做好财务预算管理工作。对于高速公路管理和建设单位来说，收入来源主要是通行费收入。所以在高速公路投资之前，要做好通行量的预测以合理预测通行费收入，从而合理地制定还款计划，避免因无法偿还债务而带来的财务风险。其次，要做好提款计划。要根据项目的进展情况合理预计需要的资金量，从而做好提款计划，以免提出的款项没有支付去向而增加额外的利息支出。最后，高速公路管理部门要加强贷款项目的财务管理，实行融资、投资、运营、还款一体化管理。高速公路管理部门还应统一财务管理制度，包括制定统一收费标准、统一核算制度、统一费用开支范围和标准、统一收费票据等。
�（二）实行集中归口分级管理
� 根据《交通和车辆税费改革实施方案》规定，高速公路管理单位应当将所收资金纳入财政专户，严格管理收入和支出。政府对高速公路的管理应当分级分类管理，具体来说，就是建立“三位一体”的管理框架。在实际管理中，省交通厅是高速公路车辆通行费的财务收支主管单位。高速公路局具体负责对高速公路管理，包括收入及时上缴、合理计划使用养护经费、日常经费、还本付息等财务核算与管理。财政厅对高速公路建设与管理的收支情况实施监督，并对预算进行审批。
�（三） 实行“统借转贷”和“统贷统还”政策
�省交通厅应奉行严格的贷款政策，交通公路贷款应当采用省交通厅统借转贷管理方法，由省交通厅统一审批。省高速公路管理局则应加强转贷资金的管理监督，以保证资金的合理有效使用。各个高速公路的项目贷款要明确规定专款专用。统贷统还是将各高速公路发生的各项借款、建设贷款、欠付款合并，贷款总额由省交通厅或指定部门统一核定，共同承担债务，在规定期限内统一还贷的管理方法。统贷统还的实施有以下几方面的好处：一是有利于提高高速公路的还贷能力，避免高速公路公司无力归还银行贷款和所筹资金。二是可以加强对资金的监督。统贷统还后，根据计划管理支出，合理使用资金。三是可以对各高速公路的通行费收入进行统筹调度，用最低的成本取得最大的收益，从而提高资金的使用效率。
�（四） 推行“统收统支、收支两条线”政策
�各高速公路收费站收取的车辆通行费，每天都应存入规定的省公路局通行费收入专户。省高速公路管理局每月分两次上缴到省交通厅的通行费收入专户。各相关部门还应实施相应的约束机制，落实责任，强化监督。对通行费的管理应加强收支预算管理，确保专款专用、统收统支、收支两条线政策的贯彻执行。
�（五） 优化通行费支出管理
�通行费支出包括管理单位的设施建设费、养护费用支出、公务管理费、路政管理支出、其他支出等。目前，通行费的支出管理存在两个方面的难题：一方面是人员支出所占比重大。主要原因是收费科技技术落后，人员冗余，职工工资总额过高，人均工资相对较低。使得高速公路企业的收益与成本不成比例。另一方面是还本付息没有建立合理地量化指标，高速公路不能及时偿还贷款。因此，通行费支出的管理应注意加强资本支出结构的优化，确定每个工作岗位的职能，合理安排工作人员。同时还应提高高速公路通行费收费标准，控制通行费收入与人员支出的比例。对于还本付息资金的安排，要建立一套指令性指标来衡量，在该指标下，还本付息资金不能低于全省通行费总收入的规定比例，并且还应符合专款专用原则，由此可以消除还贷隐患。（作者单位：辽宁省高速公路管理局盘锦管理处）
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�参考文献：
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